学术专题 | 全面推进行业系统内部控制建设（连载第三期）

滕双杰1    唐大鹏2,3

（1.工业和信息化部财务司 北京

2.财政部中国财政科学研究院博士后流动站 北京

3.东北财经大学会计学院 中国内部控制研究中心 辽宁大连）

针对于上述问题，行业系统内部控制建设应当从打造建设环境、强化领导和培训、科学规划内控制度体系、健全内控信息系统等方面来完善。

（一）明确方向：权责分明

各单位应当在内控建设方向上更加明确，界定相关权力和责任。

第一，各单位应当从管理体制机制上的绩效评价和预算资金支持方面做好功课，将内部控制作为管理水平提升的重要转手，例如工信部将“内控体系建设部系统覆盖率”列为关键业绩指标（KPI）予以推进，并作为财务司工作的重中之重，同时各单位应积极做好预算安排，将内部控制建设工作作为单位年度重要工作任务，制定科学开展计划，确保提供必要资金安排，不能在制度建设和权力制衡方面忽略资金支持；

第二，提高各单位领导对内控建设的重视程度。内控建设是“一把手”工程，《指导意见》也提出“单位负责人应对内部控制建立和实施有效性承担责任”，针对各部分单位存在内控建设进展存在推动乏力问题，除了要加强单位责任人自身认识水平外，财务部门负责人员也应充分做好思想动员工作，积极为领导决策提供必要的材料信息并辅助制定科学实施方案。

第三，进一步完善制度和程序建设，健全“三重一大”制度体系，修订完善单位“三定”方案，形成权力清单、责任清单和岗位说明书。仅2015年工信部机关印发了30多项规章制度，尤其是加大了对大额资金的规范化、程序化管理，印发了《工业和信息化部大额资金管理办法（试行）》，并通过“三定”方案的持续完善，做到管预算的不管核算，管资产的不管采购，管财务的不管审计，管审计的不管会计。

（二）强化协同：科学规划

财政体制改革逐步深入，法律法律体系更趋完备，内部控制与预算改革、政府会计改革、管理会计推进等工作息息相关。做好对内控建设工作的统筹规划指导。一方面，组织方面的协同要求各单位应及时组织成立由一把手牵头作为组长的“内部控制领导小组”，负责内控建设工作的统筹规划指导，同时通过明确财务部门或专门内控职能部门牵头，联合其他业务部门及纪检监察部门成立相应的“内控联合工作小组”，并在各业务部门中指定内控专员，从而加强部门之间沟通协调并为单位内控建设营造良好实施环境。另一方面，业务方面的协同则体现在2016年工信部的财务五大工程出台，在预算管理、资产管理、全面成本、会计基础规范、审计监督等方面深入推进，完成这些任务就要创新思路、加快节奏，就要融入内控思路、加入内控元素。教育部也开展一系列规章制度的培训，提高高校基建管理人员廉政风险防控能力。逐校开展项目审批、报建、变更、工程招投标、合同签订、基建财务、工程概算、基建审计、竣工决算、固定资产交付等基建管理规范情况的实地检查，将检查结果作为开展中央预算内投资安排、项目管理的重要依据。

（三）持续优化：动态更新

开展内控建设应制定科学的实施方案，其中应注意以下两个方面：

一方面，坚持以问题为导向，首先要着重识别各单位在财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共工程建设等重点经济活动及其相关领域存在的各项风险问题，从系统性、科学性出发，围绕现阶段各单位内控建设存在突出问题，紧密结合实际业务需求，坚持以内控评价为导向、预算管理为主线、以资金管控为核心，有效运用预算控制、不相容岗位相分离、归口控制、审批控制、资产控制、单据控制、标准控制等手段，通过制定制度、执行程序、采取措施，制定有针对性解决措施；

另一方面，突出行业特色业务。在构建完善的经济业务内控规范基础上，进一步拓展内控约束范围至全面权力运行和全业务过程。从工信部系统特色出发，结合各类型单位实际，在通信管理局重点关注：码号资源管理、互联互通裁量权运行、电信市场管理与电信服务质量管理业务控制等业务；在部属事业单位重点关注：科研项目管理、国有资本管控、事业发展规划及大型项目等业务；在部属高校则重点关注：招生管理、教务管理和科研管理等业务。

（四）借力发挥：人才培养

正是由于内部控制建设的专业性，将外部支撑机构引入单位内控建设工作，借力发挥成为工作的重要方法。东北财经大学中国内部控制研究中心协助工信部、教育部、最高人民法院、文化部、水利部、国家质检总局、人社部、交通部、商务部、中国宋庆龄基金会、中央编办、国务院机关事务管理局等国家部委积极培养内部控制人才，通过培训、学习、实务引导以及积极引进外部专业人才等方式，培养或引进有效掌握内部控制建设的目的、原则、实施步骤及具体内容等知识的人员，奠定开展内部控制基础。同时，专业机构的持续支持也提升了单位人员的内控理念，加快建设思路的转变，意识到顶层设计是否科学、基本架构是否合理、防控措施是否切合要点，决定着内部控制建设的成败，明确内控建设不是照抄照搬企业内控，更不是表面文章，不是照猫画虎，而是将内控原理与单位实践有机结合。2017年，工信部继续与邀请北京航空航天大学经管学院、东北财经大学中国内部控制研究中心专家共同研究《工信部部属高校内部控制运行评价指标体系构建》课题研究，为内控工作持续推进做好研究基础。

（五）系统整合：统一部署

各单位开展内控建设应充分认识到信息系统建设的重要性，2017年行政事业单位内部控制的运行评价势必将重点转移到制度建立后的系统运行方面，强化制度有效落地和实施效率。

一方面，要不断扩大信息技术在单位内部管理方面的应用，逐步构建全面覆盖预算、收支、采购、合同、基建、资产等业务的内部控制信息系统；

另一方面，加强各业务模块信息平台的系统性建设，确保各业务模板之间有序衔接，契合单位内部运行机理并有效嵌入内部控制原理及方法，确保内部控制信息系统运行科学、安全和高效。教育部在《中共教育部党组关于巡视整改情况的通报》提出完善教育部人文社科项目管理制度，健全高校社科项目管理平台，实现全过程信息化管理，这就是信息化整合的一个具体应用案例。

内部控制建设是加强单位内部管理、规范内部权力运行、有效预防腐败舞弊的重要机制，尤其是在党的十八届六中全会高度提倡从严治党、切实抓好预防腐败舞弊问题工作的精神背景下，内部控制更是成为当前落实党风廉政建设的有力抓手，因此各单位应充分认清现阶段内控建设存在的各类问题，制定有效解决方案，有序推动内部控制建设工作不断向前开展。从各国家部委等主管部门角度来讲，也应切实做好行业系统内部控制的监督指导工作，并为各单位开展内控建设过程中遇到问题提供必要支持与帮助，从而在系统范围内将内控建设工作深入落实下去，并真正发挥应有作用。

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